金融资产之间互相转化会计分录总结

1.以收取合同现金流量为目标的业务模式，以摊余成本计量的金融资产，债权投资，应收账款，银行存款等（持有至到期）借：债权投资-面值借：债权投资-利息调整贷：银行存款借：应收利息/债权投资-应计利息贷：投资收益贷：债权投资-利息调整借：信用减值损益贷：债权投资减值准备借：银行存款贷：债权投资-面值贷：债权投资-利息调整贷/借：投资收益追折价冲溢价2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式，其他债权投资借：其他债券投资-面值借：其他债券投资-利息调整贷：银行存款借：借：应收利息/债权投资-应计利息贷：投资收益贷：其他债权投资-利息调整借/贷：其他综合收益贷：其他债权投资借：信用减值损失贷：其他综合收益借：其他债权投资贷：信用减值损失借：其他债权投资贷；其他综合收益借：银行存款贷：其他债券投资-面值贷：其他债券投资-利息调整借/贷：投资收益借：其他综合收益贷：投资收益3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，交易性金融资产（股票，基金，可转债，理财产品，债权）借：交易性金融资产借；应收股利借：投资收益贷：银行存款借:交易性金融资产贷：公允减值变动损益借：银行存款贷：交易性金融资产4.持有上市公司股份未达到重大影响且不作短线运作的股权投资、持有非上市公司股份未达到重大影响的股权投资，其他权益工具投资借：其他债权投资贷：银行存款借:应收股利贷：投资收益借：其他债权投资贷：其他综合收益借：银行存款贷：其他债权投资贷：盈余公积贷：利润分配-未分配利润借：其他综合收益贷：盈余公积贷：利润分配-未分配利润5.交易性金融资产转债权投资借：债权投资贷：交易性金融资产贷/借：公允减值变动损益6.债权投资转交易性金融资产借：交易性金融资产借：债权投资减值准备贷：债权投资借/贷：公允价值变动损益7.债权投资转其他债权投资借：其他债权偷走借：债权投资减值准备贷：债权投资贷：其他综合收益借：其他综合收益贷：投资收益8.其他债权投资转债权投资借：债权投资贷：其他债权投资借；其他综合收益贷：其他债权投资借：其他综合收益贷：债权投资减值准备9.其他债权投资转交易性金融资产借：交易性金融资产借：其他综合收益借：其他债权投资贷：公允减值变动损益10.交易性金融资产转其他债权投资借：其他债权投资贷：交易性金融资产11.双固原则是权益工具甲公司年4月3日自证券市场购入乙公司发行的股票10万股，每股买价20元，含交易费用1万元。乙公司已于3月1日宣告分红，每股红利为0.2元，于4月10日发放，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。年6月30日股价为每股30元，年7月10日乙公司再次宣告分红，每股0.3元，于8月15日发放。年12月31日股价为每股40元。年2月5日甲公司出售该投资，卖价为每股50元，交易费用2万元。甲公司因该交易性金融资产累计应确认的投资收益为借：交易性金融资产借：应收股利2借：投资收益1贷：银行存款借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益借：应收股利3贷：投资收益3借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益借：银行存款贷：交易性金融资产贷：投资收益98-1+3+98=公司以赚取价差为目的于年4月1日购入N公司的债券，该债券面值万元，票面利率为6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于年3月1日偿付的利息直至4月5日才予支付。M公司支付买价万元，另支付交易费用1万元。年6月30日该债券的公允价值为90万元。M公司9月1日如期收到利息。年12月31日债券的公允价值为70万元。年2月1日M公司抛售此投资，售价为60万元，交易费用0.5万元，则M公司因该投资产生的累计投资收益为借：交易性金融资产借：投资收益1借：应收股利6贷：银行存款借：公允价值变动损益11贷：交易性金融资产11借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产20借：银行存款59.5贷：交易性金融资产70借：投资收益10.5-10.5-1+3=-8.5累计投资收益处置投资收益59.5-70=-10.5国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下：（1）2×17年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的Ｈ股股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用90元人民币，当日市场汇率为1港元＝1.2元人民币，全部款项以银行存款支付。借：交易性金融资产*5.1*1.2-=借；投资收益90借：应收股利贷：银行存款（2）2×17年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1港元＝1.0元人民币。借：银行存款1*1*=借：财务费用贷：投资收益（3）2×17年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股6港元，当日的市场汇率为1港元＝0.95元人民币6**0.95=28借：公允价值变动损益1贷:交易性金融资产1（4）2×18年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股7.5港元，支付交易费用元人民币，当日的市场汇率为1港元＝0.9元人民币。7.5*0.9*=-=33借：银行存款33贷：交易性金融资产28贷：投资收益5

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